ทำความเข้าใจมากขึ้นในความสัมพันธ์ระหว่างการตั้งบริษัทและภาษีบริโภค
เมื่อนักลงทุนอสังหาริมทรัพย์ตั้งบริษัทหรือหุ้นส่วนจำกัดเพื่อวัตถุประสงค์ของการลงทุน หลายคนต้องเผชิญกับตัวเลือกสำคัญของ "จะกลายเป็นธุรกิจที่ต้องเสียภาษีบริโภคหรือไม่" การตัดสินใจนี้มีผลกระทบต่อภาระภาษีบริโภคเริ่มต้น ศักยภาพในการคืนเงินที่อาจเกิดขึ้น และการรักษาภาษีต่อมา
ก่อนอื่น ให้จัดระเบียบพื้นฐาน ภาษีบริโภคเป็นระบบที่ผู้ประกอบการที่มียอดขายที่มีภาษี (ยอดขายที่อยู่ภายใต้ภาษี) เก็บภาษีบริโภคจากลูกค้า จากนั้นจึงส่งผ่านความแตกต่างหลังจากหักเงินที่อยู่ในการซื้อและค่าใช้จ่าย (เครดิตภาษีอินพุต) ไปยังหน่วยงานภาษี
ความสัมพันธ์ระหว่างรายได้จากการเช่าบ้านและภาษีบริโภค
ในระบบภาษีญี่ปุ่น รายได้จากการเช่าบ้านไม่ต้องเสียภาษีบริโภค ในทางตรงกันข้าม รายได้จากการเช่าอาคารสำนักงาน ร้านค้า คลังสินค้า และทรัพย์สินพาณิชย์อื่นๆ ต้องเสียภาษีบริโภค
สำหรับบริษัทลงทุนอสังหาริมทรัพย์ที่มีสัญญาเช่าบ้านเป็นธุรกิจหลัก รายได้จากการเช่าเองจึงเป็นรายได้ที่ปลอดภาษี อย่างไรก็ตาม การชำระเงินค่าซื้อของอาคารรวมถึงภาษีบริโภค
ปัญหาเกิดขึ้น เครดิตภาษีอินพุตสำหรับภาษีบริโภค โดยหลักการแล้ว ใช้ได้เฉพาะกับส่วนที่สอดคล้องกับยอดขายที่มีภาษี ผู้ประกอบการที่มีเพียงรายได้ที่ปลอดภาษี (รายได้จากการเช่าบ้าน) ไม่สามารถหักภาษีบริโภคที่อยู่ในการซื้อได้ ซึ่งหมายความว่าพวกเขาต้องสามารถรับภาษีบริโภคที่ชำระระหว่างการซื้ออาคารเป็นค่าใช้จ่าย
ความแตกต่างระหว่างธุรกิจที่ต้องเสียภาษีและปลอดภาษี
ธุรกิจปลอดภาษี คือผู้ประกอบการที่ตรงตามข้อกำหนดบางประการ ซึ่งมีการยกเว้นการรายงานและการชำระเงินภาษีบริโภค บริษัทที่ตั้งขึ้นใหม่โดยหลักการแล้วจะได้รับการปฏิบัติว่าปลอดภาษีเป็นเวลาสองปีหลังจากการตั้งตั้ง (หรือภายใต้เงื่อนไขบางอย่าง)
ธุรกิจที่ต้องเสียภาษี คือผู้ประกอบการที่มีภาระผูกพันในการรายงานและชำระเงินภาษีบริโภค แม้กระทั่งธุรกิจปลอดภาษีอาจเลือกที่จะกลายเป็นผู้ต้องเสียภาษีโดยการส่งแบบแจ้งเลือกภาษีบริโภคไปยังสำนักงานภาษี
ทำไมจึงต้องเลือกสถานะที่ต้องเสียภาษีโดยสมัครใจ? เพราะเครดิตภาษีอินพุตช่วยให้สามารถคืนภาษีบริโภคที่ชำระแล้ว
กลไกพื้นฐานของแผนการคืนเงินภาษีบริโภค
แนวคิดพื้นฐานสำหรับการคืนเงินภาษีบริโภคในการลงทุนอสังหาริมทรัพย์มีดังนี้:
เมื่อบริษัทเป็นธุรกิจที่ต้องเสียภาษีและมีทั้งยอดขายที่มีภาษีและปลอดภาษี (สถานะ "ผสมเสียภาษี-ปลอดภาษี") ขอบเขตของเครดิตภาษีอินพุตจะถูกกำหนดโดยวิธีการคำนวณเฉพาะ อัตราส่วนยอดขายที่มีภาษีที่สูงขึ้น จำนวนเครดิตภาษีอินพุตก็จะมากขึ้น
ในอดีต การสร้างยอดขายที่มีภาษีผ่านรายได้จากการติดตั้งเครื่องจำหน่ายอัตโนมัติเพิ่มอัตราส่วนยอดขายที่มีภาษี ซึ่งช่วยให้สามารถคืนเงินภาษีบริโภคของอาคาร เทคนิคนี้เป็นที่นิยมอย่างแพร่หลาย อย่างไรก็ตาม ระบบภาษีได้เสริมความแข็งแกร่งให้กับการจำกัดวิธีการนี้ซ้ำๆ
สถานการณ์การควบคุมปัจจุบัน: การคืนเงินภาษีบริโภคไม่ง่าย
ภายใต้กฎหมายภาษีปัจจุบัน การคืนเงินภาษีบริโภคสำหรับบริษัทที่จ้างทำการเช่าบ้านไม่ว่างสำหรับการ จำกัดมากกว่าในอดีตอย่างมาก
ข้อ จำกัด สินทรัพย์คงที่ที่ปรับปรุง: เมื่อผู้ประกอบการที่ส่งแบบแจ้งเลือกธุรกิจที่ต้องเสียภาษีได้รับสินทรัพย์คงที่ที่ปรับปรุง (อาคาร ฯลฯ) ที่มีราคาซื้อเกิน 10 ล้านเยน ตั้งแต่วันแรกของปีภาษีของการซื้อ ตลอดระยะเวลา 3 ปี โดยหลักการแล้ว พวกเขาไม่สามารถกลับไปเป็นผู้ประกอบการปลอดภาษีหรือยกเลิกการเลือกอย่างจำเป็นได้ (อายุล๊อก 3 ปี)
สินทรัพย์เฉพาะที่มีมูลค่าสูง (สินค้าและสินทรัพย์คงที่เกิน 10 ล้านเยน) อยู่ภายใต้ข้อ จำกัด ที่เข้มงวดยิ่งขึ้น ซึ่งบังคับให้รักษาสถานะที่ต้องเสียภาษีตลอดระยะเวลา 3 ปี รวมถึงปีของการซื้อ
ข้อ จำกัด เกี่ยวกับเครดิตภาษีอินพุตสำหรับรายได้จากการเช่าบ้าน (การแก้ไขปี 2563) ได้ก่อให้เกิดว่าภาษีบริโภคสำหรับการได้มาซึ่งทรัพย์สินพักอาศัย โดยหลักการแล้ว ไม่มีสิทธิในการหักเครดิตภาษีอินพุต การแก้ไขนี้ได้ปิดกั้นการคืนเงินภาษีบริโภคสำหรับอาคารที่มีวัตถุประสงค์ว่าการเช่าบ้านผ่านระบบกฎหมาย
อย่างไรก็ตาม เมื่อทรัพย์สินหลังการซื้อถูกนำไปใช้ที่อัตราเกณฑ์บางหรือมากกว่าสำหรับยอดขายที่มีภาษี (เช่าพาณิชย์หรือขาย) อาจมีการปรับปรุงหลัง (การคำนวณการปรับปรุงเครดิตภาษีอินพุตสำหรับทรัพย์สินพักอาศัย) สามารถใช้ได้
การรักษาภาษีบริโภคในบริษัทลงทุนทรัพย์สินพาณิชย์
สำหรับบริษัทที่ทำเฉพาะทรัพย์สินพาณิชย์--อาคารสำนักงาน ร้านค้า คลังสินค้า--การรักษาภาษีบริโภคแตกต่างจากทรัพย์สินที่พักอาศัย เนื่องจากรายได้จากการเช่าเองเป็นยอดขายที่มีภาษี
เมื่ออัตราส่วนยอดขายที่มีภาษีสูง เครดิตภาษีอินพุตอาจพร้อมใช้งานสำหรับการได้มาซึ่งอาคารภาษีบริโภค ในกรณีนี้ ภาษีบริโภคที่ชำระในปีที่ได้มาซึ่งอาจคืนได้ ซึ่งมีผลกระทบในเชิงบวกต่อกระแสเงินสดปีแรก
นักลงทุนที่พิจารณาการลงทุนในทรัพย์สินพาณิชย์ควรปรึกษากับผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีก่อนการตั้งบริษัทและการส่งแบบแจ้งเลือก มีประเด็นทางเทคนิคมากมายเกี่ยวกับกำหนดเวลาการรายงาน แนวคิดปีภาษี และข้อกำหนดของบริษัทปีแรก
พิจารณาการปฏิบัติในการให้ราคาภาษีบริโภค
บริษัทที่เลือกสถานะที่ต้องเสียภาษีจะต้องรายงานและชำระเงินภาษีบริโภคทุกปี (หรือรวมถึงการรายงานเบื้องต้นภายใต้เงื่อนไขบางอย่าง) นี่เพิ่มภาระการบริหาร
ข้อพิจารณาการปฏิบัติที่สำคัญ ได้แก่:
การจัดการบัญชีแยกต่างหากสำหรับยอดขายที่มีภาษีและปลอดภาษี กลายเป็นสิ่งที่จำเป็น เมื่อรายได้จากการเช่าผสมกับทรัพย์สินพักอาศัย (ปลอดภาษี) และทรัพย์สินพาณิชย์ (มีภาษี) การจำแนกประเภทที่ชัดเจนจำเป็น ซึ่งต้องมีการบันทึกบัญชีที่แม่นยำ
การให้ราคาของระบบเรียกร้องที่ถูกต้อง (มีประสิทธิผลตั้งแต่ตุลาคม 2566 เป็นต้นไป) ก็เป็นสิ่งที่จำเป็น เพื่อให้เครดิตภาษีบริโภคแก่ฝ่ายอื่น บริษัทที่ต้องเสียภาษีจะต้องลงทะเบียนเป็นผู้ออกเรียกร้องที่ถูกต้องและออกเรียกร้องที่ถูกต้องสำหรับแต่ละธุรกรรม
ความเข้าใจในการเลือกระบบการให้ราคาแบบง่าย มีความสำคัญ บริษัทที่มียอดขายที่มีภาษีต่ำกว่าเกณฑ์ที่ระบุอาจเลือกการให้ราคาแบบง่าย ซึ่งลดการคำนวณเครดิตภาษีอินพุตด้วยตนเอง อย่างไรก็ตาม เมื่อเกิดการคืนเงิน การให้ราคาแบบง่ายจะกลายเป็นข้อเสียหาย และต้องพิจารณาอย่างระมัดระวัง
ทำไมการปรึกษาผู้เชี่ยวชาญจึงจำเป็น
การรักษาภาษีบริโภคแตกต่างกันอย่างมากตามเวลาตั้งบริษัท กิจกรรมการแปล ประเภททรัพย์สิน และเวลาของการแจ้ง บทสรุปมีความแตกต่างกันอย่างมาก เชื่อว่า "การตั้งบริษัทจะนำมาซึ่งการคืนเงินภาษีบริโภค" เป็นความเข้าใจผิดอย่างง่ายๆ และภายใต้กฎหมายปัจจุบัน จะเป็นเรื่องยากที่จะสร้างแผนการคืนเงินโดยไม่มีคำแนะนำของผู้เชี่ยวชาญ
การปรึกษาผู้เชี่ยวชาญด้านภาษีที่มีประสบการณ์ในการลงทุนอสังหาริมทรัพย์เพื่อกำหนดนโยบายการรักษาภาษีบริโภคล่วงหน้าซึ่งสอดคล้องกับแผนธุรกิจของบริษัท เป็นสิ่งที่จำเป็นเพื่อหลีกเลี่ยงปัญหาในอนาคตและความเสี่ยงจากการตรวจสอบภาษี
นอกจากนี้ เนื่องจากกฎหมายภาษีบริโภคมีการแก้ไขซ้ำแล้วซ้ำเล่า การประยุกต์ใช้ข้อมูลทางประวัติศาสตร์โดยตรงจึงไม่เหมาะสม ควรนำการตัดสินใจให้เป็นพื้นฐานของกฎหมายและแนวทางปฏิบัติทั่วไปที่ปัจจุบันเสมอ